Может ли репетитор быть самозанятым?

Репетиторам выгоднее легализовать свою деятельность. С 2020 года репетиторам совершенно необязательно открывать ООО или регистрироваться в качестве ИП, что невыгодно. И с 2020 года репетитор легко может стать самозанятым, достаточно только встать на учет.

В этой статье расскажем, как зарегистрироваться в качестве самозанятого, и поговорим об особенностях осуществления репетиторской деятельности в качестве самозанятого.

Кто такой репетитор?

Под репетитором, как правило, понимается преподаватель, дающий частные уроки по различным дисциплинам на дому или дистанционно. Репетиторская деятельность (репетиторство) — это самостоятельная педагогическая деятельность, осуществляемая на свой страх и риск, сопровождаемая получением доходов.

Основные аспекты современной репетиторской деятельности следующие:

• проведение дополнительных занятий (частных уроков), например, с целью помощи неуспевающим в усвоении необходимых знаний, подготовки к прохождению аттестации и сдаче экзаменов, приобретения обучающимся устойчивых навыков или повышения уровня знаний (мастерства);
• помощь в приготовлении домашних заданий.

Репетиторство бывает как индивидуальным (для одного обучающегося), так и групповым (для нескольких обучающихся).

Кроме того, репетитор как физическое лицо в процессе репетиторской деятельности никак не связан трудовыми отношениями с образовательной организацией (индивидуальным предпринимателем). При заключении договора об оказании услуг с другим физическим лицом он самостоятельно организует занятия с целью помочь усвоить необходимые знания.

Условия такого договора определяются сторонами по своему усмотрению, и, в отличие от педагогических работников, выполняющих работу по трудовому договору, репетитор не связан требованиями соответствующих образовательных программ.

Если репетитор зарегистрируется в качестве самозанятого

Репетитору можно оказывать услуги в качестве самозанятого.

К самозанятым гражданам, осуществляющим репетиторскую деятельность, можно, в частности, отнести:

• физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, оказывающих услуги по репетиторству физическим лицам для личных нужд и подлежащих учету в налоговых органах на основании уведомления (п. 7.3 ст. 83 НК РФ; Информация ФНС России);
• физических лиц, оказывающих услуги по репетиторству и применяющих специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» (далее — НПД) (Информация ФНС России).

На данный момент под самозанятым лицом, как правило, понимают физическое лицо, применяющее НПД.

Как репетитору стать самозанятым и как платить налог?

Гражданин, осуществляющий репетиторскую деятельность без привлечения наемных работников и не имеющий работодателя, вправе применять НПД. При этом регистрация в качестве ИП не требуется, однако должны соблюдаться установленные ограничения, в частности доходы в течение календарного года не должны превышать 2,4 млн руб..

При оказании услуг физическим лицам НПД уплачивается по ставке 4%, а при оказании услуг ИП и юридическим лицам — по ставке 6%. При этом с указанных доходов не надо платить НДФЛ и страховые взносы.

НПД может быть уменьшен на сумму налогового вычета в размере не более 10 000 руб., рассчитанную в общем случае нарастающим итогом. Сумма вычета определяется в размере 1 и 2% дохода, облагаемого соответственно по ставке 4 и 6%.

Для перехода на уплату НПД необходимо встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика. Заявление о постановке на учет подается через мобильное приложение «Мой налог«, личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС России или через кредитную организацию.

О постановке на учет или отказе в постановке на учет вас известит налоговый орган. При этом справку о постановке на учет вы можете сформировать в электронной форме в мобильном приложении «Мой налог». Датой постановки на учет считается дата направления вами заявления.

Следует учесть, что участниками эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» являются все регионы России.

Обратите внимание! Физические лица, применяющие НПД, в установленном порядке вправе обратиться, в частности, в органы государственной власти за оказанием поддержки, предоставляемой субъектам малого и среднего предпринимательства.

Что нужно знать самозанятому репетитору?

При осуществлении репетиторской деятельности самозанятым, применяющим НПД, можно выделить следующие особенности:

1. Как правило, с самозанятым гражданином заключается договор возмездного оказания услуг (п. 1 ст. 779 ГК РФ).

При этом договор может быть заключен как в письменной, так и в устной форме. Факт заключения договора в устной форме подтверждается уплатой заказчику соответствующей суммы за оказанные услуги.

Договор в простой письменной форме необходимо заключать в следующих случаях (ст. 161 ГК РФ):

• при оказании услуг юридическим лицам;
• при оказании услуг физическим лицам, если сумма вознаграждения репетитора превышает 10 000 руб.

В остальных случаях, по нашему мнению, допустимо заключение договора в устной форме (ст. 159 ГК РФ).

2. При заключении договора указывать, что репетитор действует в статусе самозанятого, не обязательно, это остается на усмотрение сторон (ст. 421 ГК РФ).
3. Репетитор может принимать платежи в наличной или безналичной форме. Прием оплаты подтверждается оформлением чека в мобильном приложении «Мой налог». Также оформить расчет можно через уполномоченного оператора электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию.
4. Чек должен быть сформирован репетитором в мобильном приложении «Мой налог» и передан заказчику в момент расчета наличными денежными средствами и/или с использованием электронных средств платежа. Для этого в графу «Новая продажа» нужно ввести, в частности, размер полученной от клиента суммы и указать наименование услуги и дату расчетов. При иных формах денежных расчетов в безналичном порядке чек должен быть сформирован не позднее 9-го числа месяца, следующего за месяцем проведения расчетов.

Какие формы безналичных расчетов можно осуществлять репетитору?

Перевод денежных средств осуществляется в рамках следующих форм безналичных расчетов:

• расчетов платежными поручениями;
• расчетов по аккредитиву;
• расчетов инкассовыми поручениями;
• расчетов чеками;
• расчетов в форме перевода денежных средств по требованию получателя средств (прямое дебетование);
• расчетов в форме перевода электронных денежных средств.

За нарушение порядка и (или) сроков передачи в налоговый орган сведений о расчетах предусмотрен штраф в размере 20% от суммы расчета, за повторное нарушение в течение шести месяцев — в размере суммы такого расчета (ст. 129.13 НК РФ).

5. Передать чек клиенту можно как в бумажном, так и в электронном виде, направив чек на абонентский номер или адрес электронной почты, указанные заказчиком, либо обеспечив заказчику возможность считать QR-код.
6. Контрольно-кассовую технику репетиторы — плательщики НПД не используют.
7. На основе полученных данных инспекция исчисляет сумму налога к уплате и не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим календарным месяцем, доводит ее до налогоплательщика. Налог должен быть уплачен не позднее 25-го числа этого месяца.
8. Налоговая декларация по налогу на профессиональный доход не представляется.
9. Для осуществления репетиторской деятельности в качестве самозанятого лицензия на образовательную деятельность не требуется (ч. 2 ст. 91 Закона от 29.12.2012 N 273-ФЗ).